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一般納稅人和小規模納稅人有哪些區別?如何認定?
2018年03月19日

一般納稅人和小規模納稅人的區別:

①使用發票不同。

小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發票也能收增值稅專用發票,二者收取增值稅專用發票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應交稅金--應交增值稅--進項稅額"帳戶;小規模納稅人則按全額進入成本.


②應交稅金的計算方法不同。

一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,稅率3%。


③稅率不同。

一般納稅人分為6%稅率、11%稅率、17%稅率。小規模納稅人3% ,(免稅的除外)。


一、認定條件:

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在50萬元以上的,可以認定為一般納稅人,50萬以下的為小規模;2)主要從事貨物批發零售的:年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規模。工業企業年銷售額在50萬以下的,商品流通企業年銷售額在80萬以下的,屬于小規模納稅人;反之為一般納稅人 。

營改增類年銷售額500萬,未到500萬的為小規模。


二、稅收管理的規定:

1)一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。


三、稅率與征收率:

1)一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了幾類適應11%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。營改增6%,還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規模:3%

1、稅率不一樣,3%,一般納稅人17%11%6%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的,小規模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發票,小規模納稅人不能夠開增值稅專用發票!

一般納稅人:生產性企業年銷售額在50萬以上

商業性企業年銷售額在80萬以上

營改增500萬

適用稅率: 17%和11%(適用特殊)6%

小規模納稅人:生產性企業年銷售額在50萬以下

商業性企業年銷售額在80萬以下

營改增類年銷售額500萬以下

適用稅率:3%


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